Sostenibilidad Tributaria: El impuesto ya no es un gasto, es el nuevo pilar 'G' de su estrategia ESG

La Ley N° 21.713 ha marcado un cambio de época incorporando nuevas medidas que fortalecen al Servicio de Impuestos Internos (SII) para fiscalizar y evitar la elusión y evasión de impuestos. El acceso a información bancaria, la figura del "denunciante anónimo", y la modificación  al procedimiento y la aplicación de la Norma General Antielusiva (NGA), son ejemplos de la modernización del organismo fiscalizador. Ante este panorama la defensa se anticipa en la gobernanza.

Aquí es donde la Sostenibilidad Tributaria se convierte en el pilar más estratégico para el Directorio, socios o administradores designados en el pacto social, y la herramienta más avanzada para garantizar la certeza jurídica de su empresa.

El concepto de Sostenibilidad Tributaria fue introducido en la Ley N°21.713 (conocida como la Ley de Cumplimiento tributario), la cual agregó el numeral 18 al artículo 8° del Código Tributario, definiéndolo como el conjunto de medidas que un contribuyente implementa para fomentar la cooperación y transparencia en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 

Además señala que los contribuyentes pueden obtener una certificación anual que señale que sus operaciones y estrategias fiscales cumplen con la Sostenibilidad Tributaria.

Según la normativa Administrativa del Servicio de Impuestos Internos (reglamentada por el SII a través de Circulares y Resoluciones Exentas, como las recientes N° 70, 71 y 72), la certificación sólo puede ser otorgada por Entidades Certificadoras Independientes (ECI), autorizadas e inscritas en el SII. 

Dado que el marco regulatorio es muy reciente, el proceso de inscripción y autorización formal de estas entidades aún está en curso y se está consolidando. Esto significa que aún no existe un listado público y definitivo de empresas autorizadas. 

El rol de la Empresa Certificadora Independiente es actuar como un tercero de confianza, validado por el SII, que verifica y acredita el compromiso de un contribuyente con el cumplimiento tributario transparente y cooperativo. Su trabajo implica una auditoría exhaustiva sobre la gobernanza y los controles fiscales internos del contribuyente. Para garantizar su idoneidad, las ECI están sujetas a un estricto proceso de registro y supervisión por parte del SII, pudiendo ser suspendidas o canceladas del registro si incumplen sus obligaciones.

¿Por qué el Directorio,  socios o administradores designados en el pacto social, deben invertir en la certificación?

Como expertos en esta materia, creemos que incorporar la Sostenibilidad Tributaria es el deber de diligencia que convierte la transparencia en una ventaja competitiva y, más importante, en la póliza de seguro procesal que protege el patrimonio de la empresa y la responsabilidad fiduciaria de sus Directores, socios o administradores designados en el pacto social.

Es una decisión estratégica de riesgo (Riesgo G), con tres retornos fundamentales:

1. Mitigación del litigio y certeza procesal

La principal ventaja es la exclusión de su documentación de control como base para una fiscalización adversa:

• Exclusión Legal: Los documentos que su ECI (Empresa Certificadora Independiente) o su Grupo Empresarial remitan al SII tras la certificación o Acuerdo de Cooperación “no se usarán como base para fiscalizaciones ni observaciones tributarias”. Esto promueve un ambiente de confianza mutua.

• Vigencia: La certificación tiene una vigencia anual, prorrogable hasta por dos períodos tributarios adicionales (máximo tres años) con la misma empresa certificadora (3 años), luego tendrá que certificarse con otra ECI.

2. Requisito Ineludible de la Gobernanza (Pilar 'G')

Cabe señalar, que el contribuyente tiene dos opciones, suscribir Acuerdos de Cooperación con Grupos Empresariales o ser certificada por una empresa certificadora independiente.

Los Acuerdos de Cooperación con Grupos Empresariales son un modelo de cumplimiento cooperativo directo, donde el SII y el Grupo Empresarial trabajan juntos. La certificación vía ECI es un modelo de verificación por un tercero independiente, donde el SII delega la función de auditoría en una entidad privada registrada.

La Ley exige que la estrategia tributaria esté formalmente integrada en la estructura de control:

• Aprobación del Directorio: Para certificar o suscribir un Acuerdo de Cooperación, el contribuyente debe contar con Gobernanza Fiscal, Marco de Control Fiscal (MCF) y Matriz de Riesgos que deben estar aprobados por el directorio.

• Transparencia de Contribución: Las empresas deben justificar su nivel de contribución impositiva con criterios objetivos o análisis razonado. Esta transparencia es cada vez más exigida por inversionistas y entidades financieras para evaluar la responsabilidad corporativa.

3. Protección fiscal

Un contribuyente será excluido del Registro de Transparencia Tributaria y perderá su certificación si el SII detecta conductas tributarias agresivas, evasión o elusión , o si está formalmente querellado o denunciado por delitos tributarios.

• El rol del MCF: La implementación de un Marco de Control Fiscal (MCF) robusto (cuyo contenido mínimo se detalla en el Anexo N°1 de las Resoluciones ) es la prueba de la debida diligencia de la empresa, protegiendo a la Alta Gerencia ante el riesgo de sanciones.

Su hoja de ruta inmediata

Para navegar con éxito este nuevo proceso de certificación y asegurar que su organización cumpla con todos los exigentes requisitos normativos, es fundamental contar con una asesoría experta. En Estudio Serrano, ofrecemos un servicio integral de acompañamiento para preparar a su empresa para la auditoría de la ECI, ayudándole a diseñar e implementar la Gobernanza Fiscal y el Marco de Control Fiscal que exige la regulación. Nuestro equipo de especialistas le guiará en cada etapa, desde el diagnóstico inicial hasta la obtención del certificado, asegurando que el proceso sea eficiente y agregue valor a su gestión tributaria. Le invitamos a contactarnos para explorar cómo podemos ayudarle a alcanzar este nuevo estándar de cumplimiento y excelencia fiscal.